Noot van de redactie: na de mini-begroting op 23 september 2022 zijn er tal van wijzigingen aangebracht, met name op 17 oktober 2022. Dit artikel is bijgewerkt om dat weer te geven.
Buitengewone tijden vragen om buitengewone maatregelen.
En zo kwam het dat kanselier Kwasi Kwarteng op 23 september 2022 de beleidsnota Het Groeiplan 2022 aankondigde.
In de volksmond aangeduid als de mini-Budget, was het de bedoeling om de kosten van levensonderhoud voor zowel particulieren als bedrijven te bestrijden.
Nog opmerkelijker is echter dat op 17 oktober 2022 de nieuwe bondskanselier Jeremy Hunt veel van de minibegrotingsmaatregelen heeft teruggedraaid (naast de eerder in oktober aangekondigde wijzigingen in het tarief van de inkomstenbelasting van 45% en de vennootschapsbelasting) als gevolg van turbulentie op de markt.
Dit was als onderdeel van de Fiscaal plan op middellange termijn – het volledige plan wordt op 31 oktober 2022 gepubliceerd.
In dit artikel hebben we de eerste maatregelen behouden en updates aan elke maatregel toegevoegd, zodat u kunt zien welke nog van kracht zijn en welke zijn gewijzigd of geschrapt.
Dit is wat we behandelen:
De Energierekening Relief Scheme, aangekondigd een paar dagen voor de mini-Budget, wordt in detail besproken in een apart artikel hier op Sage Advice.
vennootschapsbelasting
In april 2023 zou de vennootschapsbelasting veranderen. Het zou stijgen voor een minderheid van de bedrijven.
Deze wijziging werd al lang geleden aangekondigd in de voorjaarsbegroting 2021 en zou twee jaar later worden geïmplementeerd om bedrijven de tijd te geven zich voor te bereiden.
De vennootschapsbelasting zou worden verhoogd tot 25% op basis van een maximale winstdrempel van £ 250.000. Slechts ongeveer 10% van de vennootschapsbelasting betalende bedrijven zit volgens het kabinet op dit niveau.
Kleinere bedrijven met een winst van minder dan £ 50.000 – volgens de regering ongeveer 70% van het totale aantal bedrijven – zouden op het hoofdtarief van 19% blijven. Voor ondernemingen met een belastbare winst tussen £ 50.000 en £ 250.000 zou een verlaagd tarief worden toegepast.
In de mini-Budget werden al deze wijzigingen losgelaten.
Update 14 oktober:
Na een mededeling van de minister-president op 14 oktober 2022 is dit besluit teruggedraaid en gaat de vennootschapsbelasting in april 2023 omhoog naar 25%.
Update 17 oktober:
Geen verdere wijzigingen vanuit de overheid.
Inkomstenbelasting
Kanselier Kwasi Kwarteng pakte zijn vleesmes en maakte enkele van de grootste veranderingen in een generatie:
- Basistarief verlaagd naar 19%: Dit was gepland voor invoering vanaf het belastingjaar 2024/2025. De bondskanselier heeft het vervroegd naar april 2023. Het betreft alleen Engeland, Wales en Noord-Ierland omdat Schotland zijn eigen bevoegdheden heeft om de inkomstenbelasting vast te stellen (en al een starterstarief van 19%).
- Geen 45% meertarief meer: In de mini-begroting kondigde de kanselier aan dat vanaf april 2023 het belastingtarief van 45% voor belastbaar inkomen van meer dan £ 150.000 zou worden afgeschaft. Er zouden drie belastingschijven zijn overgebleven: een 0% tarief (tot £12.570), een 19% basistarief (£12.571 tot £50.270) en een 40% hoger tarief (£50.271 en hoger).
In de mini-Budget is geen wijziging van belastingschijven of de onbelaste persoonsgebonden aftrek genoemd.
Update van 3 oktober:
De regering heeft aangekondigd dat het belastingtarief van 45% wordt niet geschrapt voor degenen die meer dan £ 150.000 verdienen. Dit treft Engeland, Wales en Noord-Ierland.
Update 17 oktober:
De nieuwe bondskanselier Jeremy Hunt kondigde aan dat de verlaging van de basisrente tot 19% voor onbepaalde tijd is opgeschort. Dit betekent dat het basistarief van de inkomstenbelasting 20% blijft.
National Insurance en Health & Social Care Levy
In april 2022 stegen de premies voor de nationale verzekering van klasse 1 (NIC’s) voor zowel werkgevers als werknemers, beide met 1,25%.
Dit betekende dat de NIC’s van werkgevers stegen tot 15,05%, van 13,8%.
NIC’s voor werknemers stegen tot 13,25% voor een loon van £ 1.048,01 tot £ 4.189 per maand, een stijging van 12%.
De zelfstandigentarieven stegen op overeenkomstige wijze.
De bijdragen van klasse 2 stegen van £ 3,05 naar £ 3,15. Klasse 4-tarieven stegen tot 10,25% voor belastbare winsten tussen £ 9.568 en £ 50.270 (voorheen 9%) en 3,25% voor alles boven £ 50.270 (voorheen 2%).
Al deze verhogingen komen te vervallen vanaf 6 november 2022. In feite keren de tarieven terug naar het niveau van 2021/22.
Met name de verhoging van de NIC Primary Threshold die op 6 juli 2022 is ingevoerd, wordt niet teruggedraaid, waardoor werknemers die destijds uit het betalen van NIC’s zijn gehaald, dat blijven.
Vanaf april 2023 zouden de verhogingen van 1,25% werkgever/werknemer NIC worden ingebakken in een onafhankelijke en nieuwe belasting, de Health and Social Care Levy (HSCL).
Dit is nu volledig geannuleerd.
De in april 2022 ingevoerde verhoging van de WW-uitkering is echter niet geschrapt. Deze vergoeding betekent dat bedrijven met NIC’s van minder dan £ 100.000, tot £ 5.000 kunnen terugvorderen (tegenover £ 4.000 eerder vóór april 2022).
Het kabinet wijst erop dat door deze verhoging van de Werkgelegenheidstoeslag, in combinatie met de geannuleerde Klasse 1 NIC-verhogingen/HSCL-opheffing, 40% van de bedrijven per 6 november 2022 geen NIC’s meer gaat betalen.
Update 17 oktober:
Voor de volksverzekeringen zijn er geen wijzigingen doorgevoerd, waardoor het terugdraaien van de stijging van 1,25% van kracht blijft.
En de Health and Social Care Levy wordt niet hersteld.
Jaarlijkse investeringsaftrek hoger tarief
In januari 2019 werd de jaarlijkse investeringsaftrek (AIA) tijdelijk verhoogd van £ 200.000 naar £ 1 miljoen. Na verschillende verlengingen zou deze uiteindelijk eindigen op het einde van het aanslagjaar 2022/2023.
Het goede nieuws is dat de uitkering van £ 1 miljoen nu “permanent” zal blijven, om de regering te citeren.
De jaarlijkse investeringsaftrek is een vorm van kapitaalaftrek waarmee organisaties de kosten van bepaalde investeringen in machines en installaties kunnen verrekenen met hun belastingaanslag.
Met name AIA is beschikbaar naast de standaard kapitaalaftrek hoofd- en speciale tariefpools.
Update 17 oktober:
Er zijn geen wijzigingen aangekondigd, wat betekent dat de toeslag van £ 1 miljoen van kracht blijft.
IR35 (off-payroll)
Terwijl veel media zich hebben gericht op de belasting- en NIC-verlagingen, maakte de bondskanselier een extra ommezwaai met zijn mini-begroting.
De regels voor de bepaling van de off-payroll status die sinds 2017 van toepassing zijn op de publieke sector en voor grote bedrijven in de private sector sinds 2021 (samen met uitzendbureaus in sommige situaties), worden per april 2023 ingetrokken.
Informeel bekend als IR35-regels, verwijdert de omkering de wettelijke vereiste voor werkgevers en agentschappen die ze gebruiken om te bepalen of contractarbeiders die via tussenpersonen werken “binnen IR35” vallen, dat wil zeggen dat ze als werknemers worden beschouwd, dus dezelfde belasting en NIC’s moeten betalen als een werknemer.
Dit zorgde voor aanzienlijke administratieve kosten voor bedrijven, als er niets anders was. Het wekte ook de woede van aannemers.
De IR35-omkering annuleert vermoedelijk ook plannen voor IR35-statusbepalingsvereisten die moeten worden uitgerold naar kleinere bedrijven.
Met de intrekking van de wetgeving wordt erop vertrouwd dat aannemers zelf hun status bepalen.
Update 17 oktober:
De regering heeft aangekondigd dat de IR35-hervormingen van kracht blijven.
Investeringszones in het VK
Tot 38 lokale autoriteiten in het VK kunnen binnenkort investeringszones hebben.
Startende bedrijven die hun vestigingen in deze zones willen hebben, of daar samen willen vestigen, kunnen een aantal zeer royale belastingverlagingen ontvangen, als volgt:
- 100% korting op de zakelijke tarieven op nieuw bewoonde of uitgebreide bedrijfspanden.
- 100% verhoogde kapitaalaftrek voor plannen en machines voor het eerste jaar.
- Nultarief Klasse 1 werkgevers-NIC’s op salarissen voor nieuwe werknemers die worden betaald tot £ 50.270.
- Geen zegelrecht op grond die is gekocht voor commerciële of residentiële ontwikkeling.
- Verbeterde constructies en opstalaftrek van 20% per jaar.
Vermeldenswaard is dat bovenstaande alleen geldt voor activiteiten binnen de zone.
Met andere woorden, als u elders een tweede bedrijfspand heeft, kunt u geen nultarief NIC’s toepassen op werknemers die daar werken.
Ook kunt u geen machines en installaties kopen voor gebruik buiten de zone en aanspraak maken op de verhoogde kapitaalaftrek (hoewel de jaarlijkse investeringsaftrek van toepassing zou kunnen zijn – zie hierboven).
Update 17 oktober:
Er zijn geen wijzigingen aangekondigd met betrekking tot investeringszones.
Andere belangrijke maatregelen in de mini-Budget
In de mini-Budget werden nog een aantal andere dingen aangekondigd, waaronder de volgende:
Btw-vrij winkelen voor toeristen
De introductie van een “digitaal, btw-vrij winkelsysteem” voor niet-Britse bezoekers zal de btw op aankopen in winkels en luchthavens terugbetaald zien via een gebruiksvriendelijk systeem dat niet langer afhankelijk is van papieren formulieren.
Er zijn geen data rond deze maatregel en binnenkort start een consultatie.
Update 17 oktober:
Het kabinet heeft laten weten niet door te gaan met deze regeling.
Alcoholheffingen
Goed nieuws voor de horeca komt in de vorm van een bevriezing van de accijnstarieven voor alle alcoholcategorieën vanaf 1 februari 2023.
De regering publiceerde ook haar reactie op de consultatie Alcohol Duty Review op dezelfde dag als de mini-Budget, met als doel de alcoholheffingen te hervormen en te vereenvoudigen vanaf augustus 2023.
Update 17 oktober:
De regering maakte bekend dat de bevriezing van de alcoholaccijns niet meer zal plaatsvinden.
De volgende stappen van de Alcohol Duty Review, aangekondigd in The Growth Plan 2022, zullen echter doorgaan zoals eerder gepland.
Zegelrecht
Er zijn verschillende wijzigingen in de onroerendgoedbelasting voor zegelrechten (om het zijn volledige titel te geven).
De wijzigingen worden onmiddellijk van kracht en zien een verhoging tot £ 250.000 voor de drempel waarop zegelrecht moet worden betaald (van £ 125.000).
Voor beginnende kopers wordt de drempel verhoogd tot £ 425.000, van £ 300.000, waarbij nieuwe kopers vrijstelling kunnen claimen op eigendommen met een waarde tot £ 625.000 (verhoogd van £ 500.000).
Update 17 oktober:
De bezuinigingen op de zegelrechten blijven volgens de regering van kracht.
dividendbelasting
De verhoging van 1,25% van de dividendbelasting in april 2022 wordt teruggedraaid. U moet echter wachten tot april 2023 voordat deze wijziging van kracht wordt.
Update 17 oktober:
Dit is teruggedraaid. De stijging van 1,25% blijft nu gehandhaafd.
Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS)
Deze regeling waarmee startups en ondernemers in een vroeg stadium financiering kunnen vinden, krijgt vanaf april 2023 een boost.
Bedrijven kunnen tot £ 250.000 aan SEIS-investeringen ophalen, en de bruto-activalimiet wordt verhoogd tot £ 350.000 (en de leeftijdsgrens wordt verhoogd tot drie jaar).
De jaarlijkse beleggerslimiet wordt verdubbeld tot £ 200.000.
Update 17 oktober:
Er zijn geen wijzigingen aangekondigd voor de Seed Enterprise Investment Scheme.
Bedrijfsaandelenoptieplan (CSOP)
Vanaf april 2023 kunnen bedrijven die CSOP gebruiken tot £ 60.000 aan fiscaal voordelige aandelenopties uitgeven aan werknemers.
Dit is het dubbele van de huidige limiet van £ 30.000.
Update 17 oktober:
Er werden geen wijzigingen aangekondigd voor het Company Share Option Plan.
Laatste gedachten: wat het allemaal betekent voor bedrijven
Veel van de baanbrekende veranderingen die in de mini-begroting zijn aangekondigd, zijn ongedaan gemaakt omdat de regering de markten wil stabiliseren.
Voor bedrijven betekent het dus in werkelijkheid dat er niet veel is veranderd voorafgaand aan de aankondigingen van voormalig bondskanselier Kwasi Kwarteng.
Sommige delen van Het groeiplan 2022 blijven, zoals de nu permanente jaarlijkse investeringsaftrek, die een ongelooflijk genereuze verhoging van de kapitaaluitgaven biedt voor bedrijven die willen groeien.
Ondertussen biedt de Investment Zone-regeling schijnbaar ongelooflijke belastingvoordelen voor bedrijven die zich in die gebieden willen vestigen of uitbreiden.
Het is de moeite waard om eventuele verdere financiële aankondigingen van de regering in de gaten te houden, waaronder de oplevering van het volledige middellangetermijnbegrotingsplan, dat op 31 oktober 2022 zal worden gepubliceerd, samen met een prognose van het onafhankelijke Office for Budget Responsibility.